合伙企业采用先分后税计算个人所得税，请问此时如何会计处理？

解答：

合伙企业采用“先分后税”的原则，是税法规定，并不是会计规定。

“先分后税”，并不等于合伙企业实际分配利润，在合伙企业没有实际分配利润的情况下，依照会计基本准则规定是不应该做会计分录。

合伙企业“先分后税”后，个人合伙企业按照“经营所得”缴纳个人所得税，法人合伙人按规定并入其应纳税所得额中计算缴纳企业所得税。合伙企业本身并不需要缴纳所得税，或者说合伙企业是所得税的“透明体”。因此，即使是合伙企业代合伙人缴纳有所得税的，也不能计入“所得税费用”科目。

依照国家税务局总局公告2018年第62号规定，合伙企业个人合伙人取得的“经营所得”应自行申报。因此，合伙企业对于个人合伙人的“经营所得”是没有代扣代缴的法定义务。

但是，实务中合伙企业的个人合伙人多数是没有自行申报的能力，多数都是由合伙企业的财务人员或代理记账人员在代为申报。实际缴纳税款时，现在规范的税务局都是不能直接从合伙企业的对公账户扣税，而是需要从绑定的个人合伙人名下银行卡扣税。

因此，实务中造成的实际情形是：企业财务人员报税，税款由对公账户以税款的名义转至合伙人个人银行卡，然后再扣税。对于实际缴纳的税款，个人合伙人多数情况下，也会将款项归还到合伙企业账户上，实际构成了分红或预支分红，因此，会计核算可以直接按分红处理，或挂往来科目等到实际分红时扣回。

1.直接按照分红处理：

借：利润分配

贷：银行存款

2.按照预支处理：

借：其他应收款/合伙人提款等（按合伙人名字明细核算）

贷：银行存款